撰稿人：Lia ／ 責任編輯：Zaphyra
2024年5月23日，在美國總統大選的激烈交鋒中，一場關乎未來十年國家財政走向的重大辯論正日益清晰。其核心，圍繞著即將於2025年底到期的《2017年減稅與就業法案》（Tax Cuts and Jobs Act, TCJA）中的大規模個人所得稅減免條款。這項由前總統川普簽署的法案，構成了其任內最重要的立法成就。如今，隨著其關鍵條款的「日落」期限逼近，現任總統拜登與尋求重返白宮的川普，提出了兩套截然不同的財政藍圖。據估算，在未來十年內，兩者理想政策之間的財政收入差距，將高達六兆美元。這不僅是一場關於稅率高低的數字之爭，更反映了兩種對立的經濟治理哲學，其最終結果，將深刻影響美國的收入分配、國家債務與公共投資的前景。
兩位候選人的計畫中，存在著一個重要的共同點，這也構成了2025年稅收談判的政治基礎—雙方都同意，應當延續針對年收入40萬美元以下家庭的減稅政策。這一共識，反映了兩黨都不願對廣大的中產階級選民，實施大規模增稅的政治現實。然而，共識也僅止於此。在如何對待高收入群體與大型企業的稅負問題上，雙方的分歧巨大。
川普的方案，是其「減稅促進增長」經濟理念的延續。他主張將所有在TCJA法案中臨時性的個人所得稅減免措施—包括較低的稅率等級、更高的標準扣除額與翻倍的兒童稅收抵免—全部永久化。根據國會預算辦公室等機構的估算，僅此一項，就將在未來十年內，減少約四兆美元的聯邦財政收入。川普及其共和黨盟友相信，普遍性的低稅率，能夠激勵企業投資、鼓勵個人消費，從而推動整體經濟的繁榮。在此邏輯下，因減稅而導致的財政赤字增加，被視為一個可以接受的、甚至是必要的代價。
與此相對，拜登總統的計畫，則以「稅收公平」為核心原則。他提出，在延續中產階級減稅的同時，必須透過對富裕階層和企業增稅，來完全支付其成本，並在此基礎上，進一步增加財政收入，用於新的社會項目投資與削減赤字。拜登的增稅方案，主要鎖定幾個關鍵領域：將企業所得稅率從21%提高至28%，預計十年內可增加約1.3兆美元稅收；對最富裕的群體，徵收25%的最低所得稅；並提高高收入者的資本利得稅與附加醫療保險稅。總體而言，拜登的計畫不僅要填補延續減稅所產生的四兆美元缺口，還計劃額外增加超過兩兆美元的稅收。
然而，無論誰贏得總統大選，其稅收計畫的最終命運，都將取決於國會的政治格局。拜登總統在其任期的前兩年—即便當時民主黨同時控制著白宮、參議院與眾議院—也未能成功推動其大部分的增稅提案，這凸顯了在政治光譜日益極化、兩黨勢均力敵的背景下，進行重大財稅改革的艱鉅性。幾乎可以預見，2025年將會上演一場圍繞單一、龐大稅收法案的激烈立法鬥爭。屆時，廣受歡迎的中產階級減稅的命運，將不可避免地，與充滿爭議的企業稅和富人稅問題，緊密地捆綁在一起。
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LIA. INDEPENDENT MEDIA 台北報導
當一個普通的美國家戶，在審視自己的薪資單時，他們看到的數字，不僅僅是個人勞動的報酬，也是國家財政政策在其日常生活中最直接的體現。自2018年以來，得益於《2017年減稅與就業法案》（TCJA）的實施，許多人的實得收入略有增加，標準扣除額的提高簡化了報稅程序，而兒童稅收抵免的翻倍，也為有子女的家庭，提供了一定的財務緩解。然而，這份熟悉的薪資單結構，其根基卻是建立在一個即將到期的臨時性法律之上。2025年底，這座由TCJA法案所搭建的稅收大廈，其大部分個人稅務條款將自動失效，除非國會採取行動，否則一場波及全民的、大規模的稅負回升，將不可避免。
正是在這樣一個被稱為「稅收懸崖」（tax cliff）的背景下，2024年的美國總統大選，為選民提供了一場近年來在經濟政策上，最為清晰、也最為重大的抉擇。現任總統喬·拜登與前總統唐納·川普，各自描繪了一幅截然不同的國家財政藍圖。這兩幅藍圖之間的差距，據華爾街日報的分析估算，在未來十年內，將產生高達六兆美元的財政收入鴻溝。這不僅是一個天文數字，它更代表了兩種關於國家應如何分配其資源、激勵其經濟，以及定義其社會契約的根本性哲學的對撞。
2017年減稅法案的遺產
要理解今日的辯論，必須回溯至2017年。當時，川普政府與共和黨主導的國會，通過了自雷根時代以來，最為全面的一次稅制改革。TCJA法案的核心，是將企業所得稅率從35%—在已開發國家中處於較高水平—永久性地大幅削減至21%。同時，在個人所得稅方面，法案也普遍降低了各個收入級距的稅率（最高稅率從39.6%降至37%），並擴大了標準扣除額與兒童稅收抵免。
該法案的設計，是典型的「供給側經濟學」思維的體現。其支持者認為，透過為企業和個人減負，將能夠釋放民間的投資與消費潛力，最終促進經濟的整體增長。然而，該法案也從一開始就伴隨著巨大的爭議。批評者指出，其最大的受益者是大型企業與最富裕的群體，對於解決收入不平等問題助益甚微。此外，由於減稅並未伴隨著相應的支出削減，該法案也導致了國家債務的顯著增加。為規避參議院的程序性障礙，法案中的個人所得稅減免條款，被設計為具有「日落條款」的臨時性措施，這也直接設定了今日這場政治對決的舞台。
川普的藍圖：全面延續與進一步削減
面對即將到期的減稅條款，川普的立場清晰而一致：將其全部永久化，並在此基礎上，尋求進一步削減稅負的可能性。這項主張，將在未來十年內，耗費高達四兆美元的財政成本。其背後的經濟邏輯，與2017年時一脈相承：即相信低稅率是經濟活力的根本保障。
這一方案，無疑將受到企業界與高收入群體的普遍歡迎。然而，它也迫使共和黨人必須再次直面一個棘手的問題：財政紀律。在國家債務已達歷史高位的情況下，是否依然願意為了減稅，而接受赤字的進一步擴大？2017年的經驗表明，他們願意。但時至今日，黨內對於財政問題的憂慮聲音，已有所增長。這場關於減稅與赤字的內部權衡，將是影響未來共和黨經濟政策走向的關鍵。
拜登的規劃：支付帳單並重新分配
拜登總統的方案，則提出了一條截然相反的道路。其政策的出發點，是「稅收公平」。他首先同意，應當延續針對年收入40萬美元以下家庭的減稅，以避免衝擊中產階級。然而，他堅決主張，這部分減稅的成本—約兩兆美元—必須得到全額支付，而支付的方式，便是向最富裕的群體與大型企業增稅。
拜登的增稅清單，目標明確。在企業端，他提議將稅率從21%回升至28%，一個介於當前與TCJA法案前之間的水平。據財政部估算，僅此一項，十年內便可帶來約1.3兆美元的收入。在個人端，他提出了一系列針對高收入者的增稅措施，包括提高附加醫療保險稅的稅率，改革資本利得稅的稅制，以及效仿許多國家的做法，對資產超過一億美元的「超級富豪」，徵收25%的最低所得稅。
總體而言，拜登的財政數學題是：不僅要透過增稅，來完全抵銷延續中產階級減稅的成本，更要在此基礎上，額外籌集超過兩兆美元的資金，用於其所倡導的公共投資（如綠色能源、教育）與削減國家赤字。這是一項龐大的財富再分配計畫，其核心是利用稅收政策，來調整經濟成果在不同社會階層之間的分配。
國會的政治現實
無論是川普的全面減稅，還是拜登的定向增稅，其能否從競選口號變為法律現實，最終的決定權，都掌握在一個充滿變數的機構手中—美國國會。
拜登總統對此有著切身體會。在其任期的前兩年（2021-2022），儘管民主黨在名義上，實現了同時控制白宮與國會兩院的「完全執政」，但他所提出的大部分增稅方案，最終都因無法在參議院獲得足夠的支持而宣告失敗。在一個兩黨勢均力敵、黨內溫和派擁有關鍵否決權的政治生態中，任何重大的稅制改革，其推動難度都極高。
因此，幾乎可以肯定，2025年的美國政壇，將會上演一場圍繞稅收問題的、極其複雜和艱難的立法鬥爭。屆時，兩黨唯一具有共識的中產階級減稅，將不可避免地，成為這場鬥爭中的「人質」。共和黨人會堅持，要延續中產階級的減稅，就必須同時延續對富人和企業的減稅。而民主黨人則會主張，延續中產階級減稅的前提，是必須向富人和企業加稅來支付其成本。
2024年的這場選舉，為美國人民提供了一個在經濟治理哲學上，涇渭分明的選擇。川普的願景，是一個由低稅率和更少政府干預所驅動的經濟體，即便代價是更高的國家債務。而拜登的願景，則是一個由政府主導更多公共投資、透過稅收政策進行更大力度財富再分配的社會。然而，無論選民最終選擇了哪條道路，其真正的樣貌，都將在2025年國會山的激烈博弈中，被重新塑造。那最終出爐的法案，或許將不再是任何一方的理想版本，而是一個充滿政治妥協、並將定義未來數年美國經濟格局的複雜產物。
資料來源
The Wall Street Journal: The $6 Trillion Chasm Between Biden and Trump’s Tax Plans
https://www.wsj.com/video/series/wsj-explains/the-6-trillion-chasm-between-biden-and-trumps-tax-plans
The New York Times: A Guide to the Tax Policy Differences Between Biden and Trump
https://www.nytimes.com/2024/05/13/us/politics/biden-trump-tax-cuts.html
Tax Policy Center: An Analysis of Donald Trump's Tax Proposals
https://www.taxpolicycenter.org/publications/analysis-donald-trumps-tax-proposals
Tax Policy Center: An Analysis of President Biden's Fiscal Year 2025 Budget Proposals
https://www.taxpolicycenter.org/publications/analysis-president-bidens-fiscal-year-2025-budget-proposals
Committee for a Responsible Federal Budget (CRFB): Trump Proposes Extending TCJA and More Tax Cuts
https://www.crfb.org/blogs/trump-proposes-extending-tcja-and-more-tax-cuts
The White House: FACT SHEET: The President’s Budget Cuts the Deficit by $3 Trillion Over 10 Years
https://www.whitehouse.gov/briefing-room/statements-releases/2024/03/11/fact-sheet-the-presidents-budget-cuts-the-deficit-by-3-trillion-over-10-years/
U.S. Congress: H.R.1 - An Act to provide for reconciliation pursuant to titles II and V of the concurrent resolution on the budget for fiscal year 2018 (The Tax Cuts and Jobs Act of 2017)
https://www.congress.gov/bill/115th-congress/house-bill/1